虚开增值税专用发票是否构成刑事犯罪

2016年5月1日全面营改增后，税务机关认定虚开增值税专用发票采用实物流、现金流、发票流必须一致的机械刻板标准。但是，实践中交易形式多样，货、票、款相分离的现象十分常见，难以保证三流的一致。而已有的税收法规政策又不得不执行，这就使虚开案件大规模爆发，纳税人面临巨大的法律风险。

本指引将梳理虚开增值税专用发票罪相关的法律法规，使企业有效避免涉及此项罪名。

一、有实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票也犯罪。

最高人民法院1996年10月17日下发的《关于适用全国人民代表大会常务委员会〈关于惩治虚开，伪造和非法制造出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为范围包括：

没有货物购销，或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票。

有购销货物或者提供或接受应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的专用发票。

进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。

二、虚开税款数额达到1万元以上即可定罪处罚。

根据最高人民法院印发的《关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》的通知

1、虚开税款数额达到1万元以上即可定罪处罚;

2、虚开税款数额50万元以上的即可判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

过低的起刑点和过重的处罚也导致虚开增值税专用发票案件多发。

三、在未取得的进项税税票金额内，虚开增值税发票不构成犯罪。

XX公司就因为没有取得卖家的进项增值税发票，而让他人为自己虚开增值税专用发票，并抵扣了自己的增值税销项税款，但法院仍然判决其无罪。

1、案情简介

1998年，宿州电子从云阳钢铁采购了一批材料，但云阳钢铁一直拖欠增值税发票没有开具。1999年，宿州电子总经理崔孝仁为了平衡公司账目，就找到山西XX工厂厂长李积成，应崔孝仁要求，李积成伙同他人，以“山西省临汾物资局津临公司”名义，与宿州电子签订一份购5000吨生铁的假人《工矿产品购销合同》。

1999年4月，李积成先后两次来将该虚开的增值税专用发票共10张交给崔孝仁。崔孝仁取得上述10张发票后，均向宿州市国税局申报抵扣

2002年3月，崔孝仁因